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3月总部综合培训一起学习了个人所得税的相关知识。

一、个人收入的类型

工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息、股息、财产租赁所得等。

（其中工资薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。）

二、缴纳个人所得税的意义和途径

个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种所得税，是社会财富的二次分配，体现的是公平与效率的平衡。一般意义上讲，政府赋税有两个基本职能，一是政府取得收入的基本手段，二是政府进行宏观调控的主要工具。

缴纳途径：代扣代缴和自行申报。

三、工资薪金个税

1.个税计算方法：累计预扣法（19年1月1日开始施行）

2.个税起征点：5000元/月

3.个税计算公式：

本期应预扣预缴个税=累计预扣预缴应纳税所得额*税率（见附表）-累计已预扣预缴税额

其中：累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入 - 累计免税收入 - 累计减除费用（5000元/月） -累计代扣社保和公积金 – 累计专项附加扣除 - 累计依法确定的其他扣除

年度汇算清缴：多退少补

四、专项扣除常见问题

Q1：大病医疗如何扣除？

A1：次年汇算清缴时候填报。扣除标准为：医保目录范围内个人自付部分，超过15000元的部分，限额80000元。查询方式：【国家医保服务平台APP】，首页点击【年度费用汇总查询】，【符合大病医疗个税抵扣政策金额】栏显示的金额即为可以扣除的金额。

Q2：同时发生住房租金支出和房贷利息支出（还在装修，无法住)，如何选择？

A2：自行选择划算的方式，一个年度不得变更。例如，人在厦门工作，24年开始还首套房贷，24年1-5月租房，6月以后自己的房子可以住了。选择房贷利息扣除划算。

Q3：我的子女读在职研究生，我可以享受子女教育扣除么？

A3：不行。只能是全日制学历教育。

Q4：我和丈夫婚后租房生活且同一个城市工作，合同上承租人写了双方的名字，可以两方都享受住房租金扣除么？

A4：不行。只能选择一方扣除。

同样的道理，纳税人的配偶在纳税人主要工作城市自有住房，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。

Q5：我可以填报爷爷奶奶的养老支出专项扣除么？

A5：只有等爷爷奶奶的子女都去世后才可以轮到下一辈的人扣除。

Q6：小明35岁，是非独生子女，弟弟只有16岁还没有能力赚钱养老，父母满了60周岁，他可以按照独生子女标准享受养老扣除么？

A6：不行。非独生子女只能最多1500元/月。

五、年终奖个税

1.年终奖，通常指的是全年一次性奖金，全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税，不得视作全年一次性奖金！

2.计税方式：单独计税，或者合并到工资薪金里面。

在一个纳税年度内，对每一个纳税人，全年一次性奖金收入单独计税办法只允许采用一次。

3.单独计税：计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

4.合并计税：计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

5.全年一次性奖金，选择哪种计税方式更划算？

通常来说，抵扣项目金额多的，累计应纳税所得额为负数的，选择合并划算。公司在给大家发放年终奖的时候，已经根据平时报税数据，计算出合适每个人的方式，适合合并的就直接合并计入工资薪金了。

6.年终奖存在单独计税方式，年度汇算选择：

年度汇算期间，在选择全年一次性奖金计税方式时，建议您根据自身情况，选择对您更为有利的计税方式。

您可以登录个人所得税APP，在汇算申报时分别选择按合并计税或单独计税方法，个税APP会自动算出结果，对比结果再选择更有利的计税方式即可。

7.离职时留存股权激励奖金个税

分2年发放，于发放时申报税前工资，并于发放当月扣缴个税；次年汇算清缴多退少补。

六、年度汇算清缴

1.概念：指的是年度终了后，纳税人汇总工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的全年收入额，减去全年的费用和扣除，得出应纳税所得额，再减去年度内已经预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款的过程。

2.为什么要进行汇算清缴？

①公司平时是根据政策代个人预扣个税，纳税人可能存在其他收入、其他费用情况；

一家任职公司的只能申报纳税人在本公司的收入等数据，若纳税人有其他收入（例如劳务报酬、其他家单位/离职前上家公司收入）则需要按照全年的收入来累计汇算，在合并的时候收入数据可能会变高，引起应纳税所得额变高，税率跳档；

②政策的变化也会引起税款变动：例如专项扣除的改变。

3.时间和操作方式：次年的6月30日前，个税APP自行处理/企业代办

4.哪些人可免于办理汇算清缴：

A.纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致；

B.已依法预缴个人所得税，且年度综合所得收入不超过12万元；

C.年度汇算应补税金额不超过400元。

5.哪些人需要办理汇算清缴：

A.年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的；

B.年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额在400元以上的；

C.年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税-可退税。

6.汇算清缴需要注意检查专项扣除等是否填报准确完整、是否存在被收入情况。

七、股息收入个税

1、什么是股息：

股息是股份公司把每股投资应得的收入所为利息配给股东，通常以现金形式支付给股东。优先股的股息是固定的，按一定的比率取得；普通股的股息可以随公司利润的增减而增减。

2、计算股息的公式为：每股股息 = 总股息 ÷ 总股本

总股息是指公司向所有股东分配的金额，总股本是指公司发行的所有股份总数。

3、股息率：

静态股息率＝上年每股分红／目前股价；

滚动股息率＝（本年中报每股分红＋上年年报分红）／目前股价。

4、个税：

个人因持有中国的债券、股票、股权而从中国境内公司、企业或其他经济组织取得的利息、股息、红利所得，需按20％的比例缴纳个人所得税。

个人股东持有上市公司股票的时间少于一个月，按照“利息、股息、红利所得”，缴纳20%的个人所得税；

股东持有上市公司股票的时间大于一个月少于一年时，按照“利息、股息、红利所得”，减半征收个税，即缴纳10%的个人所得税；

股东持有上市公司股票的时间大于一年时，免征个人所得税。